Новички ВЭД очень часто поддаются соблазну и необдуманно заключают сделки, глядя лишь на привлекательную разницу между ценой закупки и продажи. В результате не все операции имеют ожидаемой коммерческой эффективности из-за неучтенных таможенных платежей, которые могут существенно увеличить конечную стоимость продукции и соответственно уменьшить прибыль. Поэтому ещё на этапе планирования внешнеэкономической сделки важно правильно выполнить расчёт таможенных платежей.
Что такое таможенные платежи и как их посчитать?
Импортная/ввозная и экспортная/вывозная пошлины, акциз, НДС, таможенные сборы — затраты, которые принято называть общим термином «таможенные платежи».
В зависимости от кода товара и направления внешнеэкономической операции (импорт/экспорт) вместе с ценой склада и доставкой таможенные платежи ложатся на конечную стоимость закупаемой/реализуемой продукции.
- Импортер платит: таможенные сборы, ввозную пошлину, акциз (для подакцизного товара) и НДС (если он не нулевой).
- Экспортер платит: обычно таможенный платежи ограничиваются сбором за оформление. Кроме тех случаев, когда вывозимая продукция попадает в категорию товаров, облагаемых экспортными пошлинами. В помощь начинающему экспортёру мы опубликовали документы на экспорт товара на нашем сайте.
В группе риска:
- товары, вывоз которых считается государством мало желательным (товар имеет большой спрос внутри страны, например, промышленный лес);
- товары, всегда востребованные на мировом рынке (присутствие дополнительного платежа в пользу государства не умаляет спрос на этот уникальный товар, например, дальневосточные осетровые).
Чтобы выполнить исчисление таможенных платежей сначала необходимо самим, или при помощи брокера, узнать код ТН ВЭД. В неоднозначных случаях можно сделать официальный запрос на таможню и они определят код товара по предоставленному описанию. Перечень и описание таможенных услуг доступны в специальном разделе нашего ресурса.
Возникла проблема? Напишите нам:
ved@rosperevozki.ru
Расчёт платежей по коду ТН ВЭД
Почему код так важен?
С кодом на руках мы можем:
- рассчитать номинальные таможенные платежи;
- получить информацию о необходимости дополнительных сертификатов/разрешений на ввоз/вывоз товара;
- узнать, является ли товар подакцизным;
- подлежит ли уплате экспортной пошлины;
Зная код и страну происхождения, мы можем:
- посмотреть, есть ли по товару преференции (льготные ставки)
Таможенная пошлина
Это обязательный платёж, взимаемый с декларанта при пересечении товаром границы.Таможенные пошлины в зависимости от типов ставок бывают:
- Адвалорные, т.е. исчисляются в процентах от таможенной (контрактной) стоимости (например, плиты ДСП, код 4411949000, ставка составляет 7,5%);
- Специфические, т.е. исчисляются в денежном отношении за единицу товара (например, ковры, код 5703201209, ставка составляет 0,25 Евро/м2);
- Комбинированные (например, трикотаж код 6103290009 ставка 10 % , но не менее 1,88 Евро/кг).
Размер ставки зависит от кода товара и страны происхождения. Ставки регулярно пересматриваются. По отдельным группам товаров иногда вводятся специальные условия, подразумевающие понижение, повышение или отмену ставок. Перечень товаров, по которым устанавливается экспортная таможенная пошлина и их размер закреплен в постановлении ПРФ от 30 августа 2013 г. N 754.
Акциз
Импортные акцизы распространяются на те же товары, что и при внутреннем товарообороте. Из тех, что у всех на слуху — это алкоголь, табак, автомобили. Более детальный перечень и все ставки акциза указаны в статье 193 Налогового кодекса РФ.
Оплата акциза импортёром производится до факта подачи таможенной декларации на таможню.
При экспорте подакцизных товаров данный тип платежа с экспортера не взимается.
НДС
При вывозе товаров за пределы РФ НДС не начисляется.
Все ввозимые товары попадают под 3 категории в зависимости от распространяющейся на них ставки НДС:
- НДС начисляется в полном объёме (18%) – сюда попадает основная масса товара;
- Начисляется льготная ставка (10%) — сюда относятся некоторые категории продовольственных товаров и ряд товаров для детей. Детальный перечень указан в п. 2 ст. 164 НК РФ;
- Применяется нулевая ставка НДС (0%) — если в страну завозится высокотехничное оборудование, не имеющее отечественных аналогов. Перечень оборудования постоянно меняется. Решение о том, подлежит ли ввозимое оборудование освобождению от уплаты НДС, принимает Минпромторг РФ и фиксирует Кабмин соответствующими постановлениями.
Как произвести расчёт НДС таможенных платежей при импорте?
Расчётная база НДС определяется как сумма таможенной стоимости закупки, таможенной пошлины и акциза, а потом уже из полученной суммы и высчитывается 18% или 10% НДС.
К примеру, инвойсная стоимость товара 1000 дол., доставка до таможенной территории РФ 150 дол., пошлина 7,5%, товар не подакцизный, подлежит оплате НДС 18%.
- Таможенная стоимость 1000+150 = 1150 дол.
- Пошлина 1150*7,5%= 86,25 дол.
Базой для начисления НДС будет сумма 1150+86,25=1236,25 дол. В итоге НДС составит 1236,25*18% = 222,53 дол. (в рублях по курсу на день отправки декларации).
Таможенные сборы
Выделенные отдельной группой, но по сути это три совершенно разных платежа:
Сбор за оформление – фиксированная сумма в рублях, которая зависит от стоимости контрактного товара. Минимальный платеж 500 руб., максимальный — 10000 руб. Сбор за оформление оплачивается до момента отправки таможенной декларации вместе с основными таможенными платежами.- Сбор за сопровождение – платёж имеет место, если товар перемещается по стране под таможенным контролем. Обычно эти услуги предоставляет таможенный перевозчик. Как выбрать подходящую компанию, и почему следует спрашивать лицензию у таможенного перевозчика, читайте здесь. Сумма зависит от расстояния и составляет минимум 2000 руб., максимум 6000 руб.
- Сбор за хранение — применим, если есть факт таможенного хранения груза. За обычное хранение стоимость владельцы таможенного склада взимают 1 руб. за 100 кг груза. За оборудованные склады (для специальных видов продукции) стоимость хранение в 2 раза выше.
Сбор за оформление – фиксированная сумма в рублях, которая зависит от стоимости контрактного товара. Минимальный платеж 500 руб., максимальный — 10000 руб. Сбор за оформление оплачивается до момента отправки таможенной декларации вместе с основными таможенными платежами.Порядок расчёта таможенных платежей по формуле
Чтобы рассчитать таможенные платежи необходимо знать код товара, его таможенную стоимость и страну происхождения. Можно обратиться к брокеру, а можно сделать расчёт таможенных платежей онлайн калькулятором или даже вручную. Как же посчитать платежи?- При экспорте: если товар не включён в перечень, по которому устанавливается экспортная пошлина, то таможенные платежи ограничиваются сбором за оформление (минимальный 500 руб.).
- При импорте: тоже всё просто, если товары не облагаются пошлинами, акцизами и не подразумевает преференций.
Формула расчёта буквально выглядит так: берём таможенную стоимость товара, прибавляем к ней сбор за оформление и на основании этой суммы считаем НДС. Полученный НДС вместе со сбором за оформление и составят таможенные платежи.
Однако, чтобы перестраховаться, лучше воспользоваться услугами брокера или профессиональным онлайн калькулятором таможенных платежей, где платежи рассчитываются по коду ТН ВЭД.
Пример расчёта
Для полного расчёта необходимо указать код товара, его количество, таможенную стоимость (инвойсная стоимость плюс доставка до таможенной границы РФ) и страну происхождения товара.
Посмотрите видео, содержащее полезную информацию о порядке расчёта таможенных платежей:
Приведём пример расчёта на небольшой партии чилийского вина.
Предположим, нам удалось купить 500 л. вина чилийского происхождения за 2000 дол. уже с доставкой в РФ.
- Определяем код товара 2204 10 980 1 (вина игристые с фактической концентрацией спирта не менее 8,5 об.%)
- Справка по товару даёт нам пошлину 15% и акциз в размере 25 руб/л.
- Вводим все известные данные в калькулятор и получаем результат:
| Расходы по таможенной очистке | Виды платежей | В валюте контракта поставки | В валюте таможенных платежей |
|---|---|---|---|
| Таможенная стоимость товара | — | 2000.00 USD | 138351.00 руб.* |
| Таможенная пошлина | 12.5% | 250.00 USD | 17193.88 руб. |
| Акциз | 25 руб/л — Вина игристые | 180.70 USD | 12500.00 руб. |
| НДС | 18% | 437,53 USD | 30266.08 руб. |
| Таможенный сбор | 500 руб. | 7.23 USD | 500.00 руб. |
| Итого — расходы по таможенной очистке | — | 875.46 USD | 60559.96 руб. |
| *Расчёт произведён по курсу 1 USD = 69.1755 руб. | |||
| Страна-контрагент | Коэффициент импортной пошлины | Коэффициент импортной пошлины при подтверждении страны происхождения | Режим наибольшего благоприятствования |
|---|---|---|---|
| ЧИЛИ | 1.00 | 0.75 | Да |
- Из приятных неожиданностей: ставка пошлины для поставок из Чили снижена на 25%, т.е. при подтверждении происхождения товара (обычно сертификатом происхождения) вместо 300 USD будет уплачено только 250.
- Из малоприятного: таможенный платежи в данном случае увеличили стоимость товара более чем на 40%.
Заблаговременный расчёт таможенных платежей позволяет провести взвешенный финансовый анализ конкретной сделки и способствует более точному планированию бюджета предприятия.
Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Таможенные платежи».