Что такое режим беспошлинной торговли и какие товары могут помещаться под него

Режим беспошлинной торговли в международной практике принято называть таможенной процедурой беспошлинной торговли. Суть её заключается в том, что находящиеся под ней товары разрешается реализовывать в специализированных магазинах определённому кругу лиц:

  • Дипломатическим агентам других стран;
  • Физическим лицам;
  • Лицам, состоящим на должностях в консульствах (а также их семьях, при условии, что они проживают совместно).

При этом не применяются таможенные пошлины и налоги.

В законодательстве Российской Федерации таможенная процедура беспошлинной торговли определяется при помощи отсылки на 302 и 303 статью Таможенного Кодекса Таможенного союза.

В этих статьях в частности говорится, что под данную процедуру могут быть помещены практически любые товары, если они не входят в списки исключений, исходя из каких-либо особенностей, например, если они относятся к категории запрещённых к реализации или требуют наличия специального сертификата. Кроме того, указывается, что право поместить товары под данный таможенный режим имеет только владелец магазина беспошлинной торговли.

Беспошлинная торговля, как таможенная процедура, предполагает продажу иностранных товаров, находящихся на таможенной территории Российской Федерации, частным лицам для личного использования без уплаты налогов и таможенных пошлин. В зависимости от законодательства каждого конкретного государства, реализация некоторых товаров в рамках данной процедуры может быть запрещена.

Перечень товаров, запрещённых в Российской Федерации к помещению под таможенную процедуру беспошлинной торговли, включает следующие категории:

  • Те товары, которые не предназначаются для личного использования физическими лицами;
  • Товары, имеющие вес, превышающий 20 килограмм;
  • Товары, сумма высоты, длинны и ширины которых превышает 200 сантиметров;
  • Товары, которые разрешается реализовывать только в соответствующих в упаковках, при условии, что данные товары не были упакованы для того, чтобы их поместить под таможенный режим беспошлинной торговли;
  • Товары Таможенного союза, которые облагаются соответствующими пошлинами за осуществление их вывоза за таможенную территорию;
  • Товары, которые попадают в категорию запрещённых или находящихся под действием ограничения, не имеющего экономический характер.

Предусмотрены исключения из данных категорий товаров:

  • Любые морские животные, в том числе и икра, если они вывозятся с целью их реализации, упакованы соответствующим образом и имеют весь без упаковки не превышающий полкилограмма;
  • Икра рыб, относящихся к осетровым, если она находится в соответствующей упаковке и не превышает без неё весом 0,25 килограмм, а также имеет маркировку, описанную в соответствующей Конвенции, принятой в 1973 году;
  • Лекарства, витамины, гормоны и прочие препараты, которые можно использовать в медицинских целях. При этом все препараты должны быть зарегистрированы в России, находиться в упаковках, в которых их разрешается реализовывать. Ещё одно необходимое условие — возможность их реализации без назначения врачом;
  • Изделия из ценных материалов (камней и металлов), в том числе и янтаря, кроме его образований, имеющих ценность за счёт уникальности;
  • Различных изделий, которые несут сувенирный характер и представляют собой, к примеру, продукты народного мастерства.

Отдельно стоит оговорить особенности процедуры ввоза табачных изделий и алкогольной продукции. Для того чтобы его осуществить, необходимо наличие акцизных или специальных марок, наклеенных на товар ещё до того, как будет осуществлён его ввоз на таможенную территорию Таможенного союза.

И те и другие товары могут быть помещены под таможенную процедуру беспошлинной торговли. Но чтобы это реализовать, потребуется наличие соответствующей надписи о том, что данная продукция ввозится исключительно для реализации в магазинах беспошлинной торговли. Эта надпись может быть нанесена на упаковку табачного изделия, либо этикетку алкогольной продукции. Допустимо использование русского и английского языка. Как правило, данная надпись наносится непосредственно на заводе-изготовителе типографским способом, поскольку именно оформленные таким образом товары в итоге являются приоритетными для магазинов, специализирующихся на розничной продаже товаров, помещённых под таможенную процедуру беспошлинной торговли.

Согласно постановлению правительства РФ, в магазинах беспошлинной торговли запрещена реализация товаров, имеющих специальную маркировку.

После того, как товары помещены под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в их отношении производится освобождение от уплаты внутренних налогов и ввозных пошлин. В случае если какие-либо выплаты по таможенным тарифам произведены, они возмещаются на основании действующего законодательства.

Возникла проблема? Напишите нам:

confwelcome@gmail.com

Особенности таможенной процедуры беспошлинной торговли в России

Суть беспошлинной торговли в России: каждый раз, покупая товары в МБТ, пассажиры, тем самым, завершают таможенную процедуру беспошлинная торговля. Приобретенные товары становятся товарами для личного пользования, а не проданные, на усмотрение владельца МБТ, декларируются под другими таможенными режимами (реэкспортируются, уничтожаются, растамаживаются). Таможенную очистку товаров под таможенной процедурой беспошлинная торговля, выполняет владелец МБТ, либо таможенный представитель по его поручению.

Важно! Физические лица декларировать товары под таможенной процедурой беспошлинной торговли не могут!

Таможенный режим беспошлинной торговли регламентируется положениями Гл. ЗЗ (ст. 243-247), Гл. 60 ТК ЕАЭС (ст. 425-429). Владелец МБТ заполняет таможенные декларации (ДТ) и подает их в электронном виде.

В ДТ указывается код 96, обозначающий, что декларируемые товары помещаются под таможенную процедуру беспошлинная торговля. Возможно, потребуется предоставить на таможню товаросопроводительные документы.

Справка

До 2018 года действовавшее на тот момент законодательство позволяло МБТ продавать товары только физлицам, убывающим с территории Таможенного союза (ТС). Однако в новом кодексе ЕАЭС это жесткое правило было отменено и права убывающих с территории ТС, и права прибывающих на территорию ТС физлиц были уравнены. Отныне физлица, перемещающиеся через границу вправе приобретать товары в МБТ независимо от направления своего движения.

Имеется ряд условий, без соблюдения которых невозможно задекларировать товары под таможенной процедурой беспошлинная торговля:

  • Соблюдены действующие запреты в области ВЭД;
  • Товары продаются исключительно магазинами беспошлинной торговли;
  • Покупатели – физлица, пересекающие границу ТС;
  • Товары не тяжеловесны, не габаритны и после продажи квалифицируются как личные вещи физлиц.

Помещение товаров под таможенную процедуру беспошлинной торговли

Товары могут быть помещены под данную процедуру при соблюдении следующих условий:

  • Соблюдение запретов и ограничений;
  • декларантом выступает владелец магазина беспошлинной торговли;
  • товары находятся в магазине беспошлинной торговли;
  • товары реализуются установленному кругу лиц;
  • соблюдаются условия реализации отдельных категорий иностранных товаров.

Вопросы возникновения и прекращения обязанности по уплате таможенных платежей закреплены статьей 247 ТК ЕАЭС.

Товары, помещенные под таможенную процедуру беспошлинной торговли, помещаются под таможенную процедуру таможенного транзита без завершения действия таможенной процедуры беспошлинной торговли для их перевозки (транспортировки):

  • Между складом и торговым залом магазина беспошлинной торговли (если помещения магазина беспошлинной торговли располагаются в регионах деятельности различных таможенных органов);
  • между местом хранения товаров и складом или торговым залом магазина беспошлинной торговли (если место хранения и помещения магазина беспошлинной торговли располагаются в регионах деятельности различных таможенных органов).

Товары беспошлинной торговли

Данной процедуре подлежит любая продукция, которая разрешена к перемещению через государственную границу и обороту на внутренней территории. Запрещена беспошлинная торговля следующими товарами:

  • Продукцией, которая не предназначена для личного потребления или использования физическими лицами.
  • Товарами, вес которых превышает 20 кг или сумма размеров которых более 200 см.
  • Упакованной продукцией, предназначенной для розничной продажи.

Также может быть запрещена беспошлинная торговля товарами, в отношении которых установлены неэкономические запреты и ограничения согласно законодательству РФ. Однако в этот перечень не могут быть включена следующая продукция:

  • Изделия из рыбы и водных беспозвоночных, которые упакованы и готовы к непосредственному употреблению и вес которых не превышает полкилограмма.
  • Осетровая икра. Однако она должна быть маркирована в соответствии с Конвенцией о международной торговле, а ее вес не должен превышать 0,25 кг.
  • Лекарственные препараты, которые продаются без рецепта.
  • Ювелирные изделия, за исключением уникальных из янтаря.
  • Любые сувениры.

Процедура беспошлинной торговли предполагает продажу алкогольной продукции и табачных изделий без акцизных и других марок, если на их упаковке есть надпись: «For duty free sale only» на английском или ее перевод на русский, нанесенные типографским способом.

Магазин как зона беспошлинной торговли

Любой магазин, специализирующийся на реализации товаров, помещённых под таможенную процедуру беспошлинной торговли, должен функционировать в порядке, предусмотренном актуальными нормативно-правовыми актами. В числе требований — не только соблюдение законодательства, но деятельность с учётом условий наложенного на товары таможенного режима.

Следует отметить, что разрешается исключительно розничная торговля, поскольку оптовые продажи противоречат самой сути магазина беспошлинной торговли — продаже товаров для личных нужд. Оптовый покупатель с большой вероятностью рассчитывает перепродать товары и получить из этого финансовую выгоду.

Магазин, специализирующийся на розничной продаже товаров, помещённых под режим беспошлинной торговли, должен быть в обязательном порядке расположен исключительно на территории пропускного пункта через таможенную границу страны. Таковым пунктом может быть речной или морской порт, либо аэропорт — что встречается повсеместно в мировой практике.

Для открытия магазина, специализирующегося на беспошлинной торговле, необходимо наличие соответствующих документов, разрешающих осуществление торговли данной категорией товаров. При этом следует учитывать, что региональное законодательство может накладывать запрет на подобную деятельность, а потому данный вопрос необходимо изучать в первую очередь.

Юридическому лицу, желающему открыть магазин беспошлинной торговли необходимо уведомить о своём намерении таможенный орган, который отвечает за данный регион. Само уведомление должно быть оформлено произвольно в письменной форме, но в обязательном порядке включать дату, когда магазин беспошлинной торговли будет открыт.

Только после того, как таможенный орган получит уведомление, можно осуществлять выпуск товаров, находящихся под таможенной процедурой беспошлинной торговли.

В связи с этим необходимо соблюсти установленные в законодательном порядке сроки и подать объявление ранее, чем за 15 дней до даты, когда магазин, специализирующийся на розничной реализации товаров, помещённых под таможенную процедуру беспошлинной торговли, будет открыт.

Таможенный орган подтверждает получение уведомления письменным образом.

Следует упомянуть, что деятельность магазина розничной беспошлинной торговли должна соблюдать все требования, устанавливаемые законодательством Российской Федерации, а также не противоречить тем принципам, которые изложены в Таможенном кодексе Таможенного союза. Кроме того, не стоит забывать, что в отношении определённых категорий товаров могут быть установлены какие-то особые правила хранения или реализации, за нарушение которых предусматривается административная, либо уголовная ответственность.

Чтобы легче обустроить магазин беспошлинной торговли, следует ознакомиться с требованиями, которые изложены в 84 статье Федерального закона.

Помещения, принадлежащие магазинам, специализирующимся на товарах, находящихся под таможенной процедурой беспошлинной торговли, которые имеют статус зон таможенного контроля, как правило, могут включать следующее:

  • Складские помещения;
  • Торговые залы;
  • Подсобные помещения.

К помещениям, отведённым под магазин, специализирующийся на розничной реализации товаров, находящихся под таможенной процедурой беспошлинной торговли, установлены определённые требования. Например, предусматривается, что помещения магазина должны быть расположены и спроектированы таким образом, чтобы это предотвращало возможность откладывания товара для его передачи или перепродажи лицам, не имеющим права приобретать данную категорию товаров.

Необходимо удостовериться, что нет возможности припрятать какой-либо товар, чтобы оставить его на таможенной территории Российской Федерации, либо незаметно пронести через какой-нибудь дополнительный выход.

Предусматривается, что магазин, специализирующийся на розничной реализации товаров, находящихся под таможенной процедурой беспошлинной торговли, должен находиться на территории, где таможенный орган может производить постоянный контроль над его деятельностью. Кроме того, необходимо удостоиться, что магазин расположен за зоной, где происходит движение автотранспортных средств.

Единственной задачей магазина беспошлинной торговли является реализация товаров физическим лицам, которые выезжают за таможенную территорию Российской Федерации, и вся деятельность работников данной организации должна этому способствовать.

Не существует каких-либо строгих стандартов и правил о том, какие помещения должны в обязательном порядке быть в магазине для обеспечения его эффективной деятельности. Технически достаточно наличия торгового зала и складского помещения, откуда товары, находящиеся под таможенной процедурой беспошлинной торговли, будут выноситься в зал. А в тех случаях, когда торговый зал может вместить все товары, нет необходимости и в наличии склада. Тем не менее, следует учитывать, что товары должны быть расставлены достаточно наглядным образом, чтобы покупатели могли ознакомиться с предоставляемым ассортиментом, хорошо рассмотреть товары и, при необходимости, уточнить какие-либо их характеристики до того, как будет осуществлена покупка.

Федеральная таможенная служба Российской Федерации соответствующим приказом в 2010 году установила нормы обустройства складов, принадлежащих магазинам, специализирующимся на товарах, находящихся под таможенной процедурой беспошлинной торговли. В тех случаях, когда такой склад находится в таможенных пунктах Российской Федерации, от них требуется:

  1. Выполнение действий, которые обеспечивают сохранность товаров, предназначенных для реализации путём беспошлинной торговли;
  2. Принятие мер, позволяющих ограничить доступ к товарам, предназначенным для реализации путём беспошлинной торговли, посторонним лицам, то есть тем, кто не входит в число работников магазина;
  3. Принятие необходимых мер, которые позволяют обеспечить таможенный контроль в отношении товаров.

Те помещения, которые предполагается выделить под склад для товаров, предназначенных для реализации путём беспошлинной торговли, должны отвечать ряду требований, установленных соответствующими нормативно-правовыми актами, приводящими перечни требований противопожарной, санитарной, технической и других видов безопасности.

Предусматривается, что внутри склада, оборудованного для магазина, специализирующегося на беспошлинной торговле, не может быть расположено следующее:

  • Тамбуры;
  • Помещения для нужд персонала (столовые, раздевалки, комнаты отдыха и т.д.)
  • Коридоры;
  • Помещения, предназначенные для того, чтобы хранить в них различные материалы и товары, например, упаковки, предметы мебели, отходы, средства для уборки, оборудование для нужд магазина, инвентарь, инструменты и т.д.;
  • Вестибюли.

Что касается площади складского помещения под товары, находящиеся под таможенной процедурой беспошлинной торговли, то она должна быть достаточной не только для того, чтобы вместить все товары и оборудование, но и позволять без труда осуществлять необходимую рабочую деятельность.

Помещения склада под товары, находящиеся под таможенной процедурой беспошлинной торговли, должны иметь обозначения, которые необходимы в подобных зонах таможенного контроля.

К складам под товары, находящиеся под таможенной процедурой беспошлинной торговли, существуют дополнительные требования, затрагивающие различное оборудование, которое в обязательном порядке должно постоянно сохранять рабочее состояние:

  • Различное измерительное оборудование, которое необходимо для конкретных товаров, исходя из их особенностей, условий хранения, требований и всевозможных ГОСТов.
  • Оборудование, которое предназначено для погрузки и перемещения товаров по складу;
  • Прочее складское оборудование.

В отношении склада магазина, специализирующегося на беспошлинной торговле, существуют определённые правила. Например, требуется, чтобы в данном помещении были использованы двойные устройства для закупорки. Одно из них нужно для пользования владельцу магазина, а другое — таможенным органам для проведения необходимых процедур.

Кроме того, требуется, чтобы в помещении склада имелась свободная от товаров площадь 5 на 5 метров для того, чтобы таможенные органы могли на ней осуществлять процедуры таможенного контроля, товаров, помещённых под таможенную процедуру беспошлинной торговли. Данную площадь требуется обозначить белой линией. Здесь должно находиться специализированное оборудование, предназначенное для осуществления операций по таможенному контролю.

Таможенный кодекс Таможенного союза устанавливает обязанности владельца магазина беспошлинной торговли.

При этом данные условия не являются слишком жёсткими и, как правило, ограничиваются простым требованием — исполнять условия, которые предусматривает таможенная процедура беспошлинной торговли. Помимо этого не следует забывать также и об тех порядках, которые требуют законодательство Российской Федерации, да и сам Таможенный кодекс Таможенного союза, особенно, это касается тех их частей, которые регулируют вопросы, связанные с таможенной процедурой беспошлинной торговли и сферы продаж в частности.

Помимо обязанностей, которые налагает таможенная процедура беспошлинной торговли, существует ещё и ряд требований непосредственно к владельцу магазина. Например, ему следует в установленные сроки предоставлять в таможенный орган необходимые отчёты о товарах и своей деятельности.

Кроме того, если товары, помещённые под таможенную процедуру беспошлинной торговли, будут утрачены, либо использованы в целях, не предусмотренных данной таможенной процедурой, владелец обязан выплатить таможенные пошлины, которые было бы необходимо выплатить за данные товары, в том случае, если бы они не находились под этим режимом.

Тем не менее, ответственность владельца магазина, специализирующегося на розничной реализации товаров, находящихся под действием таможенной процедурой беспошлинной торговли, может быть ограничена. Например, он освобождается от уплаты налогов и таможенных пошлин, если утрата данных товаров произошла не по его вине, а в силу каких-либо непреодолимых обстоятельств, которые он, к примеру, не мог предусмотреть, либо предотвратить.

Среди прочего, лицо, являющееся владельцем магазина, специализирующегося на беспошлинной торговле, обязано как минимум трижды в месяц отправлять в ближайший таможенный орган сведения о товарах, которые были помещены под таможенную процедуру беспошлинной торговли, а также тех товаров, которые были помещены под любую другую таможенную процедуру, но прежде находились под режимом беспошлинной торговли.

Аналогичный отчёт потребуется и в том случае, если магазин, специализирующийся на розничной реализации товаров, помещённых под таможенную процедуру беспошлинной торговли, закрывается.

Таможенный Кодекс Таможенного союза предусматривает, что действие таможенной процедуры беспошлинной торговли будет прекращено в отношении тех товаров, чья реализация осуществилась. То есть сам процесс реализации является основанием для прекращения действия рассматриваемого таможенного режима. При этом реализация должна быть выполнена в соответствии с нормативно-правовыми актами.

Предусматривается, что владелец магазина, специализирующегося на розничной реализации товаров, помещённых под таможенную процедуру беспошлинной торговли, обязан предоставлять отчётную документации в ближайшие таможенные органы. Форма данных отчётов устанавливается государственным органом, ведающим таможенными делами. В Российской Федерации эту роль выполняет Федеральная таможенная служба.

В тех ситуациях, когда магазин, реализующий товары, находящиеся под таможенной процедурой беспошлинной торговли, закрывается, в отношении них требуется осуществить следующие действия:

  1. Товары магазина беспошлинной торговли необходимо в обязательном порядке поместить под новую таможенную процедуру. Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза, данное действие следует осуществить в срок не позднее, чем один месяц с даты, следующей за днём, когда магазин официально закрыт. В тех случаях, когда в данный срок товары ещё не помещены под новый таможенный режим, таможенные органы обязаны их задержать.
  2. За каждый товар Таможенного союза, помещённый под таможенный режим беспошлинной торговли, требуется уплатить внутренние налоги, которые были возвращены ранее. Кроме того, требуется выплатить и проценты, рассчитанные по тем ставкам Центрального банка РФ, которые были актуальны та тот период, в который товары находились в данном магазине. Приведённое требование установлено законодательством России.

Все товары, которые были помещены под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в подобных ситуациях утрачивают свой статус и приобретают новый — теперь они характеризуются, как товары, находящиеся во временном хранении. С данного момента их реализация запрещена. Кроме того, не разрешается помещать в данный магазин другие товары. Естественным следствием закрытия магазина беспошлинной торговли является помещение данных товаров под другие таможенные процедуры.

Сам факт того, что магазин, специализирующийся на розничной продаже товаров, находящихся под таможенной процедурой беспошлинной торговли, закрыт, не является основанием для того, чтобы с его владельца были сняты обязательства, наложенные, согласно Таможенному кодексу Таможенного союза.

Ограничения, существующие в дьюти-фри

По статистике именно в Duty Free совершаются самые спонтанные и зачастую бесполезные покупки. Блеск витрин и красиво упакованные товары по низкой цене так и шепчут «купи меня», а уж когда поджимает время, оставшееся до вылета, тут не до раздумий — хочется купить всего и побольше.

Перевозка алкоголя из дьюти-фри
Перевозка алкоголя из дьюти-фри в прозрачных пакетах

Однако полезно будет узнать о правилах и ограничениях, действующих в магазинах беспошлинной торговли, чтобы не попасть в неприятную ситуацию:

  • Политика большинства магазинов дьюти-фри запрещает покупать более 10 товаров одной торговой марки.
  • Обычно сотрудники аэропорта не разрешают распаковывать купленный товар до посадки самолета (например, жидкости объёмом выше 100 миллилитров). Рекомендуем сохранять чек до окончания полёта.
  • Сумма покупки тоже часто ограничивается. Допустим, в США допустимый лимит составляет 400 долларов. Когда вы набираете товаров на большую сумму, то они облагаются всеми налогами и сборами страны, как и в обычном супермаркете.
  • Покупки в дьюти-фри совершаются только при предъявлении билета и паспорта.

Также перед тем, как делать покупки, лучше ознакомиться с таможенными правилами и лимитами страны, в которую вы собираетесь въезжать. У каждого государства свои правила, и если вы нарушите их, от вас потребуют заплатить пошлину или изымут покупки.

Особенности совершения торговых операций

Нормативно-правовые акты, связанные с таможенной процедурой беспошлинной торговли, в первую очередь устанавливают правила на торговые операции.

Целью таможенной процедуры беспошлинной торговли является розничная реализация товаров физическим лицам в специализированных магазинах, находящихся на таможенной границе Российской Федерации в частности, или любого другого государства. Для таможенной процедуры беспошлинной торговли характерно освобождение от налогов, пошлин и разнообразных мер нетарифного регулирования.

Технически под таможенную процедуру беспошлинной торговли могут попасть практически любые товары, поскольку жёсткие ограничения в данном случае не устанавливается. Единственное, что, безусловно, является исключением, — товары, которые запрещены к таможенному перемещению, либо обороту.

Тем не менее, не стоит забывать, что управляющие органы Таможенного союза имеют полномочия создавать перечни товаров, которые будут запрещены к помещению под таможенную процедуру беспошлинной торговли. Поэтому всегда стоит удостовериться в том, что нужный товар не был включён в перечень исключений.

Как уже упоминалось, в магазине, специализирующемся на реализации товаров, помещённых под таможенную процедуру беспошлинной торговли, запрещены оптовые продажи.

Кроме того, товары не могут быть реализованы, если они в обязательном порядке подлежат сертификации. В таких ситуациях требуется наличие всех необходимых сертификатов, чтобы иметь основания для продажи.

Те товары, которые требуются магазину не для их реализации в рамках осуществления беспошлинной торговли, а для прочих нужд, не могут попасть под рассматриваемую процедуру. Среди подобных товаров могут находиться следующие:

  • Различные предметы, которые нужны для обеспечения функционирования магазина, например, полки, витрины, стойки, кассовые аппараты и прочее;
  • Пробные материалы, образцы, наглядные стенды, и прочие предметы, которые требуются для осуществления реализации.

Для того, чтобы поместить товары под таможенную процедуру беспошлинной торговли, следует подать соответствующую таможенную декларацию в таможенный орган.

Декларантом всегда выступает владелец магазина, специализирующегося на беспошлинной торговле. Причём в обязательном порядке данное лицо должно быть владельцем непосредственно именно того магазина, в котором будут реализованы именно те товары, которые указаны в декларации. Разрешается, чтобы оформлением документов занимался не лично владелец, а представляющие его интересы брокеры.

Отдельно подчёркивается, что право владения магазином, специализирующимся на беспошлинной торговле, предоставляется исключительно юридическим лицам.

То, как именно должен функционировать магазин, какие отчёты обязан представлять, и каким образом может реализовывать товары, помещённые под таможенную процедуру беспошлинной торговли, устанавливается законодательством стран, являющихся членами Таможенного союза.

Сам магазин, специализирующийся на реализации товаров, помещённых под таможенную процедуру беспошлинной торговли, должен находиться в пунктах пропуска через таможенную границу Российской Федерации. Он может включать в себя помещения различного назначения, исходя из объективных потребностей персонала и особенностей товаров, но должен быть спроектирован таким образом, чтобы не дать возможности производить торговлю за пределами торгового помещения.

Также следует отметить, что проектировка магазина не должна каким-либо образом препятствовать проведению операций по таможенному контролю, и от неё требуется наличие достаточной площади для проведения необходимых процедур.

Действие таможенной процедуры беспошлинной торговли может быть завершено при двух обстоятельствах:

  • В первую очередь, основанием для завершения таможенной процедуры беспошлинной торговли может быть непосредственно сама реализация данных товаров. Проданные, они переходят в собственность различным лицам, которые покидают таможенную территорию Таможенного союза. Таким образом, обеспечивается выполнение самой сути магазинов беспошлинной торговли: товары меняют режим, под которым находятся, и покидают пределы таможенной территории;
  • Следующей причиной, по которой завершается таможенная процедура беспошлинной торговли, может стать помещение товаров под другие таможенные режимы. Например, если какая-либо пищевая продукция имела определённый срок годности, в который её следовало реализовать, и он закончился до того, как нашлось лицо, желающее приобрести данную продукцию, товары требуется уничтожить. В таких ситуациях они перестают быть помещёнными под таможенную процедуру беспошлинной торговли и помещаются под таможенную процедуру уничтожения. Среди наиболее популярных таможенных процедур, сменяющих рассматриваемый режим, можно перечислить, к примеру, следующие:
    1. Таможенный склад;
    2. Уничтожение;
    3. Отказ в пользу государства.

Необходимо отдельно рассмотреть нюансы, связанные с прекращением действия таможенной процедуры беспошлинной торговли, в случае, если магазин, занимавшийся их розничной реализацией, закрывается. Если подобная ситуация происходит, то товары, которые были помещены под таможенную процедуру беспошлинной торговли, следует в обязательном порядке поместить под любой другой таможенный режим, в срок, не превышающий тридцати дней с момента, когда магазин официально закрылся, либо сообщил о прекращении своей деятельности в сфере беспошлинной торговли. Пренебрежение этой рекомендацией приведёт к тому, что товары будут изъяты таможенными органами и задержаны в соответствии с указаниями Таможенного Кодекса Таможенного союза.

Таможенная процедура беспошлинной торговли и необходимость уплаты налогов

Как уже подчёркивалось ранее, отличительной чертой таможенной процедуры беспошлинной торговли является реализация товаров в специализированных магазинах без установки в отношении данной продукции каких-либо таможенных тарифов, пошлин и налогов. Поэтому вопросы об уплатах в рассматриваемом случае не возникают.

Единственным лицом, которое должно оплачивать ввозные налоги и таможенные пошлины в отношении товаров, которые помещаются под таможенную процедуру беспошлинной торговли, является декларант. Для рассматриваемой сферы характерно, что таковым лицом имеет право быть только владелец магазина, специализирующегося на беспошлинной торговле. Обязанности декларанта начинают действовать после того, как зарегистрирована соответствующая таможенная декларация.

Обязанности владельца магазина в отношении уплаты пошлин, сборов и налогов, за иностранные товары, находящиеся под таможенной процедурой беспошлинной торговли, могут быть прекращены при различных обстоятельствах:

  • В первую очередь, это возможно после того, как осуществляется регистрация данных товаров в магазинах, специализирующихся на беспошлинной торговле, ориентированной исключительно на физических лиц, покидающих пределы таможенной территории Таможенного союза, или же других лиц, которым разрешается приобретение данных товаров;
  • Также прекращение обязанностей декларанта возможно после того, как товары помещаются под какую-либо другую таможенную процедуру. Если это происходит, то устанавливаются новые правила и условия, которые будут соответствовать новой таможенной процедуре, как только товары будут под неё помещены;
  • Ещё одной причиной прекращения обязанностей декларанта в отношении уплаты пошлин, сборов и налогов, за иностранные товары, находящиеся под таможенной процедурой беспошлинной торговли, может стать их задержание таможенными органами в рамках осуществления таможенного контроля;
  • Последним основанием для прекращения обязанностей декларанта может послужить любое обстоятельство, предусмотренное в таможенном законодательстве. Это возможно:
    1. В случае если произведены уплаты всех необходимых налогов и пошлин, которые рассчитаны в отношении данных товаров;
    2. В случае если товары были помещены под таможенную процедуру выпуска для нужд внутреннего потребления,  в рамках которой предусматриваются льготы по различным налогам и пошлинам, которые не ограничивают права по пользованию данными товарами;
    3. В случае если товары были утрачены из-за обстоятельств, в которых нет вины декларанта, и за которые он, согласно законодательству, не должен нести какой-либо ответственности;
    4. В случае если задолженность не имела существенного размера и составляла не более чем пять евро, либо сопоставимую сумму в любой другой валюте;
    5. В случае если данные товары были помещены под таможенную процедуру отказа в пользу государства:
    6. В случае если товары стали собственностью государства, являющегося участником Таможенного союза;
    7. В случае если было обращено взыскание на данные товары, даже если это было осуществлено за счёт их стоимости.

Пошлины и налоги, налагаемые на товар таможенными органами, необходимо уплатить по соответствующим тарифам в том случае, если установлено, что были нарушены требования, которые устанавливаются таможенной процедурой беспошлинной торговли. Кроме того, это возможно, если товары были каким-либо образом утрачены.

Согласно таможенным нормативно-правовым актам, в приведённых выше ситуациях необходимо назначить день уплаты налогов и пошлин за товары, находившиеся под таможенной процедурой беспошлинной торговли. Как правило, этот день может быть назначен, исходя из двух дат:

  • День, когда были нарушены условия таможенной процедуры беспошлинной торговли, либо, когда товары были утрачены;
  • День, когда таможенная декларация для помещения товаров под режим беспошлинной торговли была подана (если другие даты установить невозможно).

Ответственность за осуществление данных оплат возлагается на лицо, которое владеет магазином беспошлинной торговли.

Данное лицо обязано предоставить гарантию обеспечения уплаты таможенных налогов и пошлин на сумму, равную или превышающую два с половиной миллиона рублей. При этом не имеет значения, какое количество помещений отведено под магазин, специализирующийся на беспошлинной торговле, и его склады. Данное условие одинаково для всех и не зависит от каких-либо обстоятельств.

Завершение таможенной процедуры

Действие таможенной процедуры беспошлинной торговли завершается одним из двух способов.

Во-первых, завершением таможенной процедуры может стать реализация помещенных под эту таможенную процедуру товаров в розницу в магазинах беспошлинной торговли. В этом случае товары могут быть реализованы либо физическим лицам, выезжающим с таможенной территории ТС, либо иностранным дипломатическим представительствам, консульским учреждениям, дипломатическим агентам, консульским должностным лицам и членам их семей, которые проживают вместе с ними. Данный способ завершения таможенной процедуры отражает саму суть таможенной процедуры и соответствует предназначению магазинов беспошлинной торговли.

Во-вторых, таможенная процедура беспошлинной торговли может быть завершена помещением товаров под иные таможенные процедуры, например: таможенного склада, отказа в пользу государства, уничтожения и т.д. В отношении отдельных видов товаров выбор иной процедуры для завершения процедуры беспошлинной торговли становится вполне очевидным. Так, например, с целью завершения таможенной процедуры беспошлинной торговли продукты питания с истекшим сроком хранения подлежат помещению под таможенную процедуру уничтожения.

Особо следует остановиться на особенностях завершения таможенной процедуры беспошлинной торговли в связи с прекращением деятельности магазина беспошлинной торговли. В этом случае товары, помещенные под таможенную процедуру беспошлинной торговли, подлежат помещению под иную таможенную процедуру в течение одного месяца со дня, следующего за днем прекращения деятельности магазина. Если в течение установленного срока товары не были помещены под иную таможенную процедуру, то они подлежат задержанию таможенными органами в соответствии с предписаниями Таможенного кодекса ТС (гл. 21 «Задержание товаров и документов на них при проведении таможенного контроля»).

Ассортимент

К продаже допускаются любые товары, разрешенные к обороту на внутреннем рынке и перемещению через таможенную границу. Общие требования к магазинам:

  • запрещена оптовая продажа и передача торговых площадей в субаренду – право торговли имеет только владелец соответствующей лицензии;
  • продукция предназначена исключительно для личного пользования физическими лицами;
  • габариты и вес товаров не должны превышать требования транспортных компаний к весу и формату ручной клади и багажа;
  • производитель должен нанести специальную маркировку для беспошлинной продажи и выполнить специальную упаковку товара, поставки из розничной сети не допускаются;
  • если государственными органами устанавливаются законодательные ограничения на продажу и вывоз определенных товаров, то они исключаются из ассортимента системы дьюти фри.

Основные ассортиментные группы::

  • Алкоголь и табачные изделия. В большинстве стран они облагаются самыми высокими акцизными сборами и налогами, поэтому в дьюти фри экономия может составить до 50% от розничной цены. Кроме того, есть возможность приобрести торговые марки, не импортируемые в страну прибытия.
  • Парфюмерия. Кроме гарантированного качества и сниженных цен на обычный ассортимент, покупатель получает возможность приобрести специальные наборы, предназначенные исключительно для беспошлинной торговли.
  • Ювелирные изделия. В зависимости от страны и производителя экономия может составить до 20%, особенно в странах Ближнего Востока и Юго-Восточной Азии.
  • Продукты питания. Цена напрямую зависит от места производства. Например, импортные продукты могут стоить гораздо дешевле, чем в обычную розницу, но с местным товаром ситуация может быть противоположная: скидки duty free могут быть незначительными, а в отдельных случаях приобретение товара в обычном магазине может быть выгоднее.
  • Портативная электроника. Мобильные телефоны (особенно в Азиатском регионе), карты памяти и прочие компьютерные аксессуары. Встречаются даже планшеты и ноутбуки, но в этом случае отсутствует возможная обязательная сертификация по условиям страны прибытия, и нужно помнить, делая такие покупки в дьюти фри, что это может вызвать проблемы при прохождении таможенных процедур.
  • Товары в специальной упаковке. Товар может быть выпущен в нестандартной упаковке специально для продажи только в дьюти фри (например, литровые бутылки алкоголя вместо стандартных 0,7 л).
  • Сувениры. Абсолютно не выгодное приобретение. Даже без налогов и пошлин они стоят неоправданно дорого и рассчитаны на спонтанные покупки уезжающими туристами.

Крупнейшие сети магазинов

Первый в мире магазин беспошлинной торговли был открыт Бренданом О’Реганом в аэропорту Шаннона в Ирландии в 1947 году и работает до сих пор. Он был создан для обслуживания пассажиров авиарейсов между Европой и Северной Америкой, самолеты которых останавливались для дозаправки. Он сразу стал популярен, и аналогичные магазины появились по всему миру.

В 1966 году была основана Международная ассоциация магазинов Duty Free в аэропортах, на сегодняшний день объединяющая примерно 400 компаний-операторов беспошлинной торговли.

Крупнейшей сетью магазинов беспошлинной торговли является Dufryruen . Эта компания со штаб-квартирой в Базеле была основана ещё в 1869 году. После поглощения одного из конкурентов, The Nuance Group, сеть Dufry насчитывает 1650 магазинов в 58 странах мира (в том числе в России). Годовой оборот компании превышает 4 млрд швейцарских франков, 87 % выручки дают продажи в аэропортах.

Dubai Duty Freeruen, согласно анализу независимого исследователя Generation Research, является крупнейшим розничным продавцом в аэропортах. Эта компания начала работать 20 декабря 1983 года, сейчас в ней 7600 сотрудников, объём продаж в 2014 году составил $1917 млн. Она ведёт торговлю в Международном аэропорту Дубай (26 000 м²) и Международном аэропорту Аль Мактум (2500 м²).

World Duty Free Groupruen образовалась в результате слияния итальянской сети магазинов Autogrill Group (работающей с 1977 года), испанской розничной сети Aldeasa (работающей с 1976 года), британской Alfa Airport Shopping (работающей с 1955 года) и World Duty Free, основанной холдингом аэропорта Хитроу (Лондон). Штаб-квартира компании находится в Новаре (Италия). Группа объединяет 550 торговых центров и беспошлинных магазинов в 20 странах, в первую очередь Италии, Испании и Великобритании, а также на Ближнем Востоке, в Северной и Южной Америке. Оборот компании в 2014 году составил €2406,6 млн, из них €1057,8 млн принесла торговля в Великобритании, €737,6 млн остальная Европа, €438,3 млн Северная и Южная Америка, €172,9 млн Ближний Восток и Азия.

11 октября 2001 года три брата, Саймон Фалик (Simon Falic), Джером Фалик (Jerome Falic) и Леон Фалик (Leon Falic) приобрели американскую часть World Duty Free за $121 млн и переименовали её в компанию Duty Free Americas. В 2005 году компания получила прибыль в $13 млн при обороте в $354.2 млн, являясь крупнейшим оператором беспошлинных магазинов в Западном полушарии. Её сеть состоит из 28 магазинов на границе США и Канады, 48 на границе США и Мексики, ещё 19 расположены в Мексике, Южной Америке и Китае. Также имеются магазины в 12 крупнейших аэропортах США. Штаб-квартира компании расположена в Голливуде (Флорида).

Когда беспошлинная торговля ещё только зарождалась, два американских предпринимателя, Чарльз Фини и Роберт Миллер, создали компанию Duty Free Shoppersruen (DFS, «беспошлинные покупатели»). 7 ноября 1960 года начал работать их первый магазин в Гонконге. Сейчас эта сеть насчитывает 420 магазинов в 11 странах, в том числе в 17 международных аэропортах, а также 14 беспошлинных магазинов в деловых кварталах некоторых городов Юго-восточной Азии и Австралии. В 1996 году LVMH Moët Hennessy приобрело часть акций у Ч. Фини и двух других акционеров и сегодня владеет DFS совместно с Р. Миллером.

Австралийская компания James Richardsonruen свой первый магазин duty free открыла в аэропорту Брисбена в 1972 году. В настоящее время сеть беспошлинных магазинов James Richardson состоит из 8 магазинов в Австралии, 3 в Новой Зеландии и 5 в Израиле. James Richardson Group была основана в 1892 году и занималась производством мебели и недвижимостью.

Эксклюзивное право на беспошлинную торговлю в Греции имеет компания Hellenic Duty Free Shopsruen. Компания была основана в 1979 году государством, в 2000 году началась её приватизация (завершилась в 2006 году). Компания имеет 111 магазинов по всей Греции (включая 22 аэропорта, 11 пограничных пунктов и 11 портов).

Ведущей сетью магазинов duty free в Таиланде является King Powerruen, имеющая свой торговый центр площадью 12 000 м² в деловом квартале Бангкока и магазины во всех крупных аэропортах Таиланда.

Лучшие Duty Free мира

Самый большой дьюти-фри в Дубае расположен в трёх терминалах. Помимо стандартного шопинга он предлагает поучаствовать в проведении лотерей и розыгрышей. Приобретая билет в Millennium Millionaire, вы можете выиграть 1 миллион дирхам. А в Finest Surprise Draw разыгрываются автомобили.

Однако крупный — не значит лучший. Согласно отзывам туристов и изданий Travel Pulse и Skytrax World Airport Awards в 2020 году самыми популярными стали дьюти-фри в Лондоне, Гонконге, Катаре и в Сеуле. А вот крупнейший в мире дьюти-фри в Дубае занимает 10-е место в списке.

Дьюти-фри в аэропорту Дубая
Крупнейший дьюти-фри в международном аэропорту Дубая

Лидером же является лондонский Хитроу. Его торговые площади расположены сразу в 5 терминалах и занимают почти 50000 м². Купить здесь можно абсолютно все — от мелочного сувенира за несколько фунтов до товара премиум класса, цена которого больше напоминает годовой бюджет бедной африканской страны.

Ради развлечения путешественников на территории дьюти-фри работают бесплатные салоны красоты. Мужчины легко могут пропустить свой рейс, гуляя по World of Whiskies — торговой лавке, где продаются 350 сортов виски, в том числе и эксклюзивные. Фанатов парфюмерии Chanel удивят бутики в терминалах 3 и 5 — там можно купить редкие духи по низкой цене.

 Магазин World of Whiskies
Магазин World of Whiskies в аэропорту Хитроу

Путешественники шутят, что весь Гонконг легко можно назвать одним большим Duty Free, однако формально он расположен в аэропорту Чхеклапкок. Кажется, что нет в мире такого товара, которого нельзя было бы найти в гонконгском дьюти-фри, который занимает просто огромную территорию Терминала 1. Китайская еда, напитки, сувениры ручной работы, элитные табак и алкоголь, одежда известных брендов, электроника, детские товары — далеко не все, что можно отыскать на полках магазинов в аэропорту Гонконга.

Дьюти-фри в Гонконге
Магазин дьюти-фри в аэропорту Гонконга

Магазин беспошлинной торговли в воздушной гавани Катара Хамад занимает площадь свыше 40000 м². Ассортимент товаров более чем разнообразный — одежда, алкоголь, ювелирные украшения, косметика, обувь… Но мы рекомендуем особое внимание уделить полкам со сладостями в Marmalade Market. Таких вкусных катарских десертов вы больше нигде не найдёте.

Дьюти-фри в Катаре
Дьюти-фри в международном аэропорту Катара Хама

Клиентам авиакомпании Qatar Airways в дьюти-фри Катара доступны бонусы и скидки.

Огромный дьюти-фри в аэропорту Инчхон в Сеуле уступает только магазинам в дубайской воздушной гавани и в британском Хитроу. В зоне беспошлинной торговли работает свыше 90 торговых точек. По сути это полноценный торговый центр в авиаузле.

Лучше всего здесь покупать технику и электронику. А вот алкоголь и табачные изделия стоят дороже, чем в супермаркетах города.

Соображения безопасности

Пассажиры длинных рейсов с хотя бы одной остановкой между аэропортами отправления и назначения должны быть осторожны при покупке «беспошлинных» алкоголя и парфюмерии в последнем транзитном пункте, иначе их может конфисковать охрана, если пассажиры превысят текущий предел жидкостей, провозимых в ручной клади. Это не распространяется на пассажиров, перемещающихся в пределах ЕС в течение одного дня (когда жидкость была упакована в прозрачный пластиковый пакет с чеком, предъявляемым для проверки). Алкогольные напитки и иные жидкости объёмом свыше 100 мл., конфискованные на пункте досмотра возможно переслать из аэропорта, для чего требуется заполнить специальную форму и оплатить пошлину за пересылку.

Магазины duty free в России и СССР

Первые магазины беспошлинной торговли появились в московском аэропорту Шереметьево в 1988 году, это была компания Moscow Duty Free. Второй крупный игрок, Regstaer-M, открыл первый магазин в 1998 году.

Всегда ли в дьюти-фри дешевле

Дьюти-фри расположены на нейтральной территории, поэтому некоторые требования в налогообложении теряют свою актуальность. Например, налог на импорт просто некому платить. Ведь формально вы уже покинули территорию одной страны, а до другой ещё не добрались. Поэтому обе страны не заинтересованы в уплате этого налога.

Означает ли это, что все товары в магазине стоят сущие копейки и нужно скорее скупать все, что видите, оставляя на кассе последние деньги? Нет.

Довольно часто продукция в магазинах беспошлинной торговли стоит даже дороже, чем в обычном супермаркете в городе.

Цена аренды помещений в аэропортах куда выше, чем на обычных городских улицах. Содержать магазины дьюти-фри — дорогое удовольствие, поэтому владельцы торговых лавок без зазрения совести повышают цены на свои товары.

Даже если учесть, что налог на импорт отсутствует, другие сборы никто не отменял. Например, налог на прибыль или начисления на зарплаты сотрудникам.

Дьюти-фри
Прилавки в дьюти-фри

К тому же, большинство магазинов Duty Free принадлежат владельцам одной компании, они монополисты и могут устанавливать любые цены. Голодный турист купит шоколадку и за 1000 рублей, если у него нет альтернативы.

Самый бюджетный дьюти-фри находится на борту самолета. В стоимость товара не входит налог на импорт, стоимость аренды, начисления на зарплаты персонала, коммунальные услуги и многое другое.

Источники

  • https://iccwbo.ru/blog/2016/rezhim-besposhlinnoy-torgovli/
  • https://ucsol.ru/tamozhennye-uslugi/besposhlinnaya-torgovlya
  • https://cyclopedia.ifcg.ru/wiki/%D0%A2%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D1%81%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D1%8C:%D0%91%D0%B5%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%88%D0%BB%D0%B8%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BB%D1%8F
  • https://BusinessMan.ru/new-besposhlinnaya-torgovlya-opisanie-procedury-osobennosti-i-pravila.html
  • https://TravelAsk.ru/articles/dyuti-fri-chto-nuzhno-znat-o-nem-lyubomu-turistu
  • http://www.brokert.ru/material/besposchlinnaya-torgovlya-magazin-nalogi
  • https://moneymakerfactory.ru/spravochnik/dyuti-fri/
  • https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9C%D0%B0%D0%B3%D0%B0%D0%B7%D0%B8%D0%BD_%D0%B1%D0%B5%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%88%D0%BB%D0%B8%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B9_%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BB%D0%B8
[свернуть]

Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Всё обо всём».