Проблемы взаимоотношений с таможенными органами знакомы многим не понаслышке. Таможенный орган с охотой взыскивает налоги, сборы, акцизы с плательщиков, но при установлении факта их переплаты не спешит с возвратом финансовых средств декларанту. В этой статье пойдёт речь о том, как действительно правильно поступать в случае, если создался прецедент на возвращение излишне оплаченных сумм по таможенным платежам.
Какие бывают таможенные платежи?
Понятие «таможенные платежи» чётко расшифровывается в п.1 ст.70 ТК Таможенного Союза (ТК ТС). Согласно ему платежи таможенные делятся на:
- различные таможенные сборы;
- вывозную пошлину (таможенную);
- различные акцизы: акцизы на бензин, табачные изделия и т.д., которые уплачиваются согласно законодательным актам, при ввозе определённой группы товаров;
- ввозную пошлину (таможенную);
- НДС, который собирается с ввозимого товара на территорию ТС.
Кроме таможенных оплат существуют иные платежи в виде процентов, пени, антидемпинговых пошлин, а также компенсационных и специальных пошлин.
Ввиду ряда причин на счету плательщика таможенных взносов могут образовываться переплаты по данному виду налогов. Переплата — это разница между оплаченными и начисленными в ходе корректировки таможенными налогами. Такая проблемная ситуация может получаться из-за:
- неточного определения классов товаров ТН ВЭД;
- невозможности корректного определения размера нужных платежей на момент их оплаты;
- неправильного соответствия проходной и контрактной цен;
- попадание под льготы в классе тех товаров, за которые были оплачены таможенные пошлины в полной объёме;
- выполнения неверного подсчёта таможенной цены товара. Как выполнить расчёт таможенных платежей онлайн, читайте тут;
- возникновения ошибок в подаваемых документах, допускаемых должностным лицом организации.
Возникла проблема? Напишите нам:
ved@rosperevozki.ru
Должен ли таможенный орган сообщать своим плательщикам о переплате?
Факт возникновения излишне оплаченных или взысканных таможенных пошлин может обнаружиться как самим физическим или юридическим лицом, проведшим оплату, так и таможенным органом входе проверки и корректировки поданных в таможню документов.
Согласно ФЗ №311 в случае, если такой факт был обнаружен таможенным органом, то последний обязан об этом проинформировать плательщика в произвольной форме в срок не более одного месяца после обнаружения этой информации. Здесь же декларанту предоставляется копия корректировки таможенной цены и платежей.
Возврат излишне уплаченных таможенных платежей
Порядок возврата переплаченных таможенных пошлин в досудебном порядке регулируется ст. 355 ТК РФ. Здесь нужно учитывать, что законодательно различаются авансовые, излишне уплаченные таможенные платежи и таможенное обеспечение. Способы обеспечения уплаты таможенных платежей вот здесь. Эта информация будет полезна начинающим участникам ВЭД.
Излишне оплаченные таможенные пошлины — это финансовые средства, которые имеют идентификацию и оплачиваются по возникновению обстоятельств, указанных в ст. 319 ТК РФ. Даже после обнаружения таможней такой переплаты, этот платёж остаётся быть таможенным и не является собственностью плательщика.
Для того, чтобы вернуть себе переплату по таможенным пошлинам, необходимо:
- Установить факт излишне оплаченных таможенных пошлин самостоятельно или получить уведомление об этом из таможенного органа с приложением копии корректировки таможенной цены товаров.
- Заполнить заявление на обратный возврат излишне оплаченных сумм таможенных налогов по форме.
- Подготовить документы, подтверждающие факт переплаты финансовых средств.
- Передать полный пакет документов в таможенный орган лично или отправить его по российской почте письмом (заказным обязательно с уведомлением).
- Получить решение таможни о возможности или невозможности возврата переплаченных средств. При чём срок рассмотрения заявления по законодательным актам не должен быть больше 1 месяца со дня его передачи.
- В зависимости от результата либо получить излишне оплаченные таможенные пошлины, либо подать заявление в судебный орган на неправомерность решения таможенного органа.
Документы
Для того, чтобы получить переплаченные таможенные налоги, необходимо передать в таможенный орган ряд документов:- Заявление на полный возврат излишне оплаченных таможенных налогов, акцизов, пошлин и сборов.
- Документы, подтверждающие текущий размер и факт оплаты или взыскания таможенных платежей.
- Документ, указывающий на основании чего был начислен именно такой размер таможенных пошлин (декларация).
- Документ, устанавливающий факт и размер произведённый заявителем переплаты (копия корректировки таможенной цены и налогов, сборов, пошлин, акцизов).
- Согласие лица, оплатившего пошлины на возврат излишков оплаты таможенных платежей декларанту в случае, если это различные самостоятельные единицы.
Кроме того, если в таможню ранее не предоставлялись нижеследующие документы, то их необходимо также передать в полном пакете документов на возврат., а именно:
- Для юрлиц, резидентов РФ:
- копию ИНН (свидетельства о постановке на учёт в налоговой структуре);
- копию ОГРН (свидетельства о госрегистрации);
- доверенность, которая подтверждает правомерность лица, заполнившего заявление о возврате;
- образец подписи гражданина, заполнившего заявление.
- Для ИП:
- также копию ИНН (свидетельства о постановке на учёт в налоговой структуре);
- также копию ОГРНИП (свидетельства о госрегистрации);
- копию гражданского паспорта ИП.
- Для физлиц:
- копию гражданского паспорта РФ;
- копию документа, дающего право на получение излишне оплаченных таможенных пошлин, в случае, если гражданин является правопреемником (наследником) плательщика таможенных сборов. В обоих случаях все документы либо заверяются подписью нотариуса или непосредственно представителем таможенного органа при предъявлении оригиналов документов.
Нюансы заполнения заявления на возврат
Заявление на полный возврат обеспечения таможенных платежей, авансовых платежей и излишне уплаченных таможенных пошлин составляется в соответствии с формой приказа ФТС РФ №2520 от 22.02.2010. письменно. В этом документе указываются:- основания, по которым появились излишне уплаченные финансовые средства;
- размер и виды переплаченных таможенных платежей;
- реквизиты тех платёжных документов, по которым производилась оплата налогов, сборов;
- полные реквизиты счёта, на который должно произойти перечисление излишне оплаченных платежей по таможне.
Это заявление подписывается в обязательном порядке руководителем организации с постановкой печати, индивидуальным предпринимателем или физлицом, имеющим право на получение данных переплат. Кроме того, в нём должно быть размещено ФИО руководителя, полное название юрлица, адрес его регистрации.
Возврат авансовых таможенных платежей
Авансовый платёж — это перечисленные заявителем денежные средства на счёт таможни в учёт будущих таможенных платежей. Он не имеет конкретики ни в видах ввозимых (вывозимых) товаров, ни в их стоимости, ни в сроках. По своей сути он изначально представляет собой излишне оплаченные денежные средства.
Авансовые платежи обладают рядом параметров:
- Даже после зачисления на счёт таможенных органов, они считаются собственностью лица или организации, которые их перечисляли (п.3 в ст.330 ТК РФ).
- Не являют собой таможенные платежи: налоги, пошлины, акцизы и сборы.
- Меняют свой статус на «таможенные платежи» после предоставления в таможенный орган распоряжения об их уплате в качестве последних: заявления, грузовой таможенной декларации.
Сроки возврата
Плательщик может обратиться с заявлением о полном возврате переплаченных средств в течение 3-х годичного срока, начинающегося с момента оплаты или взыскания этих платежей в досудебном порядке. Данный срок пресекателен по своему характеру, и не может быть нарушен или увеличен ни в каких случаях.
Но стоит заметить, что данный срок указывается в законодательных актах для досудебного разрешения проблемы. Ничто не мешает организации подать иск на возмещение излишне уплаченных средств после истечения трехлетнего срока в судебном порядке.
Таможня обязана в течение одного месяца не только рассмотреть заявление на текущий возврат излишне оплаченных таможенных налогов, но и вернуть переплату заявителю по тем реквизитам, которые были прописаны в заявлении.
При нарушении такого срока заявитель вправе потребовать от таможни уплаты процентов от суммы переплаты по ставке рефинансирования ЦБ РФ за каждый день получившейся просрочки.
Излишки уплаченных таможенных пошлин не могут возвращаться в случаях:
- Если у плательщика есть непогашенный налоговый долг в отношении других платежей. В этом случае он покрывается из суммы излишне оплаченных денежных средств. Соответственно если эта сумма значительно больше долговых обязательств, то плательщику возвращается сумма переплаченных таможенных платежей за вычетом задолженности.
- Если сумма, которую должен вернуть таможенный орган, составляет менее 150 руб., то она не подлежит возврату.
Вот полезная информация о том, как решаются проблемы возврата излишне уплаченных таможенных платежей в Высшем Арбитражном Суде:
Возврат осуществляет только тот таможенный орган (организация), на счёт которого были оплачены таможенные налоги, пошлины и только в рублевом эквиваленте.
В целом, несмотря на жгучее желание таможенных органов откреститься от возврата уплаченных платежей или желания провести зачёт их в счёт будущих начисляемых налогов, вернуть денежные средства всегда возможно при условии выполнения всех отведённых сроков и правильно поданных документов.
Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Таможенные платежи».