Юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся внешнеторговыми операциями с определёнными категориями товаров, обязаны выплачивать акциз при перемещении подакцизной продукции через границу РФ.
Ниже мы рассмотрим главные функции и виды акцизов в зависимости от объекта налогообложения. Выясним ставки акцизов на 2015 год и уточним условия предоставления льгот и преференций налогоплательщикам акцизов, воспользуемся формулами расчёта акцизов и ещё одного налога — НДС, приведём примеры расчётов.
Что такое акцизы?
Акцизы относятся к косвенным налогам. Их плательщики — организации и предприниматели, перемещающие подакцизную продукцию через границу РФ. Но, этот налог входит в стоимость подакцизных товаров, поэтому бремя налогоплательщика ложится на конечного потребителя.
Облагаются акцизами товары, спрос на которые не меняется из-за понижения или повышения стоимости. Устанавливается это косвенное налогообложение для перераспределения средств со сверхприбыли в бюджет страны или для защиты национальной продукции путём обложения акцизами импортных товаров. Начинающим участникам ВЭД будет полезно узнать, как вообще происходит расчёт таможенных платежей. Об этом мы писали в прошлой статье, но, вернёмся к нашей теме.
Возникла проблема? Напишите нам:
ved@rosperevozki.ru
Виды акцизов
Классифицируются акцизы в зависимости от того, на какую группу товаров они устанавливаются: алкогольные напитки, этиловый спирт, сигареты, легковые машины. Акцизы начисляются на бензин и дизельное топливо, моторное масло, бытовое топливо для отопительных приборов.
Сколько платить за топливо — ставка акцизов на бензин
В 2015 году произошло изменение ставок на бензин (ставка приводится из расчёта на одну тонну). Плательщики выплачивают за:- автобензин ниже 3-го класса – 13 332 рубля;
- 3-го класса – 12 879 рублей;
- 4-го класса – 10 358 рублей;
- 5-го класса – 6 223 рубля;
- прямогонный автобензин – 13 502 рубля.
Для расчёта акциза требуется умножить налоговую базу на ставку (определяется согласно 194 статье НК). Для расчётов существует следующая формула:
СА = БН * СтА,
где СА – это сумма акциза; БН – налоговая база; СтА – ставка (в расчёте на одну тонну).
Пример: Предприятие выпустило 1 000 тон автобензина 3-го класса, который был продан оптовой организации. Расчёт акциза: 12 879 рублей * 1 000 тонн = 12 879 000 рублей.
Налоговое бремя — сумма за алкоголь
Акцизы на алкоголь считаются самыми высокими. Налоговая ставка зависит от содержания спирта в продукции.
Ставка на основную алкогольную продукцию из расчёта на литр следующая:
- На этиловый спирт, использующийся в косметических или парфюмерных целях, при оплате организацией аванса по акцизам – 0 рублей;
- На этиловый спирт без выплаты аванса по акцизам – 93 рубля;
- На алкоголь, крепость которого превышает 9% (исключая пиво и игристые вина) – 500 рублей;
- На алкоголь, крепость которого меньше 9% (исключая пиво и игристые вина) – 400 рублей;
- На вина (исключая игристые вина) – 8 рублей;
- На игристые вина – 25 рублей;
- Пиво с крепостью меньше 0,5% — 0 рублей;
- Пиво с крепостью от 0,5% до 8,6% — 18 рублей.
Перед тем, как производить расчёты, требуется узнать налоговую ставку. Расчёты производятся по следующей формуле:
СА = ОРП * СА,
Где СА – сумма акцизов, ОРТ – количество проданных товаров, СА – ставка.
Пример: Организацией было продано 100 000 литров пива. В каждом литре процент спирта составляет 8,6. Цена за 1 литр равна 60 рублям, ставка – 18 рубль в расчёте на литр. Узнать сумму пива можно, произведя следующие расчёты: 10 000 * 60 = 600 000 рублей. Для суммы акциза требуется 10 000 умножить на 18. В итоге, акцизный сбор составит 180 000 рублей.
Сигареты — дорогостоящее пристрастие потребителей-налогоплательщиков
Акцизы на сигареты уплачиваются за любой вид табака, в том числе за курительный. База налога рассчитывается, ориентируясь на сигарету или килограмм табака. Ставки на сигареты в 2015 году составляют:- Сигары – 128 рублей (штука);
- Сигариллы, биди, кретек – 1 920 (тысяча штук);
- Сигареты – 960 рублей (тысяча штук) плюс 8,5% расчетной стоимости;
- Курительный, кальянный и другие виды табака — 1 800 рублей (килограмм).
Акцизы на сигареты рассчитываются по следующей формуле:
Са = (Ос * Ас) + (Оа * Аа),
Где Са – акцизный сбор, Ос – количество проданного товара, Ас – твёрдая налоговая ставка, Оа – цена на продаваемую продукцию, Аа – адвалорная ставка.
Пример: Организация по производству табака продала 1 000 килограмм продукции. Цена на килограмм товара составляет 7 000 рублей. Ставка равна 1 800 рублей за килограмм. Находим стоимость табака: 1 000 * 7 000 = 7 000 000 рублей. Рассчитываем акцизы: 1 000 * 1 800 = 1,8 миллионов рублей.
Льготы и преференции
Акцизные сборы не распространяются на некоторые категории товаров. Это подакцизная продукция, передаваемая филиалам компании, которые не могут быть налогоплательщиками, этиловый спирт, передаваемый филиалам компании для изготовления продукции, не облагающейся акцизами. Льготы предоставляются на денатурированный этиловый спирт и спиртосодержащие денатурированные товары, продаваемые по квотам, закачку газа в пласт в целях нормализации давления, закачку газа в хранилища под землёй.
Акцизы не требуется выплачивать при продаже продукции, облагаемой акцизами, которая помещена под режим экспорта из РФ. Информация о документах подтверждения экспорта вот тут. Не нужно платить налог при первичной продаже конфискованных товаров, продукции, не имеющей собственника, продаже природного газа для личного потребления жилищными кооперативами, физическими лицами и так далее.
Определение НДС и примеры расчёта
НДС представляет собой налог на добавочную стоимость. Его выплачивает контрагент с разницы между закупаемой стоимостью товара и ценой, по которой товар продаётся. Как найти контрагента за рубежом, читайте здесь.Пример расчёта НДС: Организацией закупается 50 кофт стоимостью 200 рублей. В цену включен налог 18%. Оплачивает его поставщик. Стоимость кофт, в перерасчёте на проценты, можно выразить, как 118%. Цена на кофты, исключая налог, составляет 169,5 рублей. Оставшаяся сумма от стоимости (30,5 рублей) – это и есть НДС. За 50 кофт придётся отдать НДС в размере 1525 рублей.
Льготы по НДС
Льготы по НДС предоставляются при продаже следующих товаров и услуг:
- почтовые марки, конверты и открытки с марками;
- народные промыслы;
- медицинская продукция;
- драгоценные монеты;
- ремонт по гарантии в рамках гарантийного срока;
- ремонтные работы по восстановлению исторических и культурных памятников, зданий культурного значения;
- научно-исследовательская деятельность в счёт бюджета;
- драгоценные металлы;
- питание для школьных и дошкольных объектов, медицинских учреждений;
- медицинские услуги;
- перевозка в городском и пригородном транспорте;
- тушение лесных пожаров;
- обслуживание воздушного, морского транспорта;
- аренда спортивных сооружений в целях организации мероприятий спортивного характера;
- продажа домов, квартир;
- продажа прав на различные изобретения;
- лом, отходы чёрных и цветных металлов.
Льготы предоставляются определённым организациям:
- учреждения, оказывающие образовательные услуги;
- магазины беспошлинной торговли;
- учреждения культурного значения;
- базы отдыха, санатории;
- сельскохозяйственные производители;
- ритуальные службы;
- архивы;
- банки;
- страховые компании;
- негосударственные пенсионные фонды;
- аптеки;
- адвокатские конторы;
Льготы представляются при проведении некоторых операций. Это аренда помещений иностранцами или иностранными компаниями, займы, продажа долей в уставном капитале, ценных бумаг, выполнение социальных программ по строительству жилья для военнослужащих. Льготы распространяются на операции с благотворительностью, предоставлением в аренду квартир, продажу лотерейных билетов.
Акцизы и НДС – понятия, с которыми знаком каждый предприниматель-налогоплательщик. Они довольно просто рассчитываются. Примеры помогут быстрее разобраться в правильном проведении расчётов. Перед уплатой налогов стоит проверить, можете ли вы получить льготы.
Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Таможенные платежи».